Opções não qualificadas de ações 83 b eleição

Estoque restrito: Seção 83 (b)
Nomeada para a seção Internal Revenue Code que autoriza, a seção 83 (b) eleição é feita apenas (1) quando você quer ser tributado (federal, segurança social, Medicare e quaisquer impostos estaduais ou locais) sobre o valor de restrito estoque na concessão em vez de aquisição; ou (2) quando você exerce opções de ações que são exercíveis antes da aquisição (muito raras em empresas de capital aberto).
Alerta: Uma eleição da Seção 83 (b) deve ser preenchida com o escritório local da Receita Federal dentro de 30 dias após o recebimento das ações restritas (ou do exercício da opção de compra de ações). O arquivamento pode chegar após 30 dias se a postagem for enviada dentro do prazo de 30 dias. Se o 30º dia cai em um fim de semana ou feriado, o prazo é o próximo dia útil.
Você também paga impostos no momento da eleição da Seção 83 (b). Antes de fazer a eleição, é importante entender os riscos e as situações em que isso pode ser benéfico. Sua empresa terá algum tipo de procedimento para coletar os impostos retidos na fonte. A receita que você reconhece no momento da concessão e a retenção na fonte devem aparecer em seu Formulário W-2 do IRS.
O que fazer com o IRS.
Embora existam centenas de formulários formais de impostos do IRS, não existe forma oficial para a eleição do 83 (b). Sua empresa pode ter desenvolvido um formulário de amostra para concessões restritas de ações (veja um exemplo do escritório de advocacia Pillsbury Winthrop Shaw Pittman). Em Rev. Proc. 2012-29 (consulte a página 9), o IRS apresenta uma amostra (não obrigatória) da linguagem eleitoral que satisfaria os regulamentos do IRS. O modelo de formulário apresentado pelo IRS não faz quaisquer alterações significativas aos requisitos nos termos da regulamentação atual. Ele simplesmente ilustra os requisitos atuais. Você faz a eleição enviando ao escritório do IRS onde você arquiva seu retorno a informação apropriada, que inclui:
seu nome, endereço e número da Previdência Social uma descrição da propriedade / ações (por exemplo, X ações da minha empresa) a data em que você recebeu as ações e em que ano tributável a restrição que causará a perda se não for atendida ou o restrição que irá expirar quando as exigências de aquisição forem atendidas o valor justo de mercado da propriedade, sem a restrição, no momento da concessão de qualquer quantia paga pela ação, o valor a incluir na renda bruta (FMV menos qualquer coisa paga) Alerta: Eleições incompletas ou seja, aqueles que não incluem todos os detalhes necessários sobre as transações, são inválidos. Depois de fazer uma eleição oportuna com o escritório local da Receita Federal, dê uma cópia da eleição para sua empresa. Você não precisa mais anexar uma cópia do documento da eleição à sua declaração de imposto de renda para o ano em que fez a eleição. As regulamentações do IRS eliminaram esse requisito, começando com doações feitas em 2015 (consulte as perguntas frequentes relacionadas).
Uma pesquisa realizada em 2013 pela Associação Nacional de Profissionais de Plano de Ações revelou que 16% das empresas respondentes desestimulam a eleição da Seção 83 (b) e 15% efetivamente a proíbem. A mesma pesquisa também descobriu que 26% das empresas ajudarão um funcionário com uma eleição da Seção 83 (b) e 52% fornecerão aos funcionários informações sobre a eleição.

Opções de ações não qualificadas antes do exercício.
O que você precisa saber ao receber uma opção de ação não qualificada.
Geralmente você não tem nada a relatar em conexão com uma opção não qualificada antes do exercício. Existem alguns pontos que você deve estar ciente, no entanto.
Recebendo uma opção não qualificada.
Com raras exceções, não há impostos a pagar e nada a relatar no momento em que você recebe uma opção não qualificada. As exceções:
Você recebe uma opção que é ativamente negociada em um mercado de valores mobiliários estabelecido. Você recebe uma opção que atende aos testes rigorosos exigidos para que uma opção tenha um "valor prontamente determinável", conforme definido nos regulamentos. A opção é "in the money" no momento em que é concedida.
Todas essas exceções são extremamente raras. Os dois primeiros existem na lei, mas nunca são vistos na prática. O terceiro surge apenas em conexão com arranjos de remuneração muito incomuns, e deve ser evitado devido a potenciais consequências fiscais adversas sob a seção 409A do Internal Revenue Code.
Em todos os outros casos, você não tem nada para relatar no momento em que receber uma opção. Isso é verdade mesmo se a opção estiver totalmente garantida quando você a receber. Você deve, no entanto, tomar cuidado para fazer o seguinte:
Leia atentamente o contrato da opção, certificando-se de que compreende os seus direitos - e quaisquer circunstâncias em que possa perder esses direitos. Obter cópias de quaisquer outros documentos relevantes, como o plano de opção de compra de ações sob o qual a opção foi emitida e qualquer resumo do plano ou acordo. Revise esses itens e, em seguida, arquive-os com o contrato de opção em um local seguro. Comece a planejar agora para o eventual exercício de sua opção. Quando você espera se exercitar? Você precisará de uma grande soma em dinheiro? Se sim, como você fará isso? Quais considerações tributárias serão aplicadas?
Nenhuma seção 83b eleição.
Há uma persistente confusão entre os contribuintes - e alguns consultores fiscais - sobre uma técnica fiscal chamada seção 83b. Esta eleição pode proporcionar economia de impostos quando você recebe ações que não são adquiridas. Mas a eleição não se aplica quando você recebe uma opção, exceto na situação incomum em que a opção em si é tributável, conforme descrito acima. Se alguém lhe disser que há uma eleição que você pode fazer para reduzir seu imposto quando receber uma opção, esqueça.
Nenhum imposto quando a opção se veste.
Você pode receber uma opção que não é imediatamente exercível. Você tem permissão para exercer a opção somente se continuar a trabalhar para a mesma empresa por um período determinado.
Exemplo: você recebe uma opção para comprar 300 ações da ação de seu empregador, mas não tem permissão para exercer a opção imediatamente. Se você ainda estiver empregado nessa empresa um ano depois, você se tornará elegível para exercer metade dessa opção. Após mais um ano de emprego, a opção é totalmente exercível.
As datas em que a opção se torna exercível são chamadas de datas de aquisição. Essas datas são obviamente significativas, mas você não informa a receita nessas datas.
Nota: A regra é diferente quando você recebe doações de ações do seu empregador. Como regra geral, você informa a receita quando uma bolsa de ações é concedida. Mas não há nada para relatar em sua declaração de imposto de renda quando uma opção de concessão de coletes.

Opções de ações não qualificadas 83 b eleição
O artigo a seguir é adaptado e reimpresso do M & amp; A Tax Report, vol. 9, n ° 10, maio de 2001, Panel Publishers, Nova York, NY.
PRINCÍPIO FISCAL E CONTÁBIL PARA OPÇÕES DE AÇÕES NÃO QUALIFICADAS.
Por Robert W. Wood, São Francisco.
A maioria de nós no campo tributário foca, compreensivelmente, no tratamento tributário (e não no tratamento contábil) de quaisquer questões específicas que afetam a M & A. Um exemplo seria opções de ações, sejam opções não qualificadas ou opções de ações de incentivo ("ISOs"). Se alguém acredita que os benefícios fiscais dos ISOs são tão grandes quanto eles são, certamente é indiscutível que há uma série de restrições de qualificação em ISOs que os tornam pouco atraentes para muitas circunstâncias. Os ISOs, por exemplo, estão sujeitos a muitos requisitos de aprovação, requisitos de tempo e duração, regras de exercício, testes de porcentagem e uma série de outras limitações (as principais categorias estão listadas abaixo). Por essas e outras razões, as opções não qualificadas constituem a maior parte das opções flutuando na América corporativa.
Embora a maioria dos advogados tributários esteja vagamente ciente de que há implicações de cobrança de ganhos de opções de ações (e ISOs em particular), muitos não pensaram seriamente sobre essas regras contábeis em nenhum detalhe. O seguinte primer (uma mistura de impostos e regras contábeis) deve remediar esse defeito.
Contabilidade para opções não qualificadas.
Opções não qualificadas ("NSOs") são melhor definidas por exclusão. Eles abrangem todas as opções que não atendem aos requisitos especiais para ISOs. NSOs podem ser concedidos tanto a empregados como a não empregados em troca de seus serviços (assim contratados ou consultores independentes estão bem). Não há restrições sobre as opções, tornando-as infinitamente flexíveis.
As regras fiscais são bem diretas. Os ONS concedidos em conexão com a prestação de serviços não são tributáveis ​​quando concedidos, a menos que tenham um valor justo de mercado prontamente determinado. Os ONSs com um justo valor de mercado prontamente determinável são geralmente aqueles negociados em um mercado de valores mobiliários estabelecido.
Quando um NSO é exercido e o estoque é recebido, o portador é tributado sobre a diferença entre o preço pago pela ação (o preço de exercício da opção) e o valor de mercado. Este tratamento aplica-se se o titular da opção suspender ou não a ação após o exercício ou se a vender imediatamente. Veja Reg. & s; 1,83-7 (a). Vide também a Instrução da Receita 78-175, 1978-1 C. B. 304. A receita decorrente do exercício das opções não é apenas a renda, mas constitui uma compensação pelos serviços. Veja Reg. & s; 1,83-7 (a). Assim, as taxas de emprego (e as regras de retenção) se aplicam.
Uma boa parte do planejamento de NSO envolve tentar evitar essa regra ordinária de renda / compensação. Uma exceção especifica que a renda não será reconhecida na data em que o NSO é exercido, se a ação recebida estiver sujeita a um risco substancial de confisco e for intransferível. Nesse caso, o destinatário do estoque não será tributado até que uma dessas duas condições seja anulada. I. R.C. & sect; 83 (a).
Uma exceção a essa regra para ONSs aplica-se quando o empregado opta por incluir o valor da opção na receita na data da concessão, mesmo que esteja sujeito a um risco substancial de confisco. O funcionário faz uma eleição na Seção 83 (b), um formulário de uma página que basicamente diz "Eu quero ser taxado agora". Previsivelmente, esses formulários são tipicamente arquivados apenas quando o valor da opção (valorado sem considerar as restrições da opção) é muito baixo ou, em alguns casos, zero.
Há muito tempo é verdade que o objetivo tradicional de uma eleição 83 (b) é agressivo: levar o mínimo possível à renda como renda ordinária. Então, voila, em virtude da eleição da Seção 83 (b), o saldo (que eventualmente será realizado quando a opção é exercida e a ação é vendida mais tarde) será todo ganho de capital. Assumindo que a ação é detida pelo período de manutenção exigido, será um ganho de capital a longo prazo.
Além disso, em virtude da eleição da Seção 83 (b) ter sido feita, o momento da tributação será diferente. Uma pequena quantia de imposto (ou em alguns casos até zero) pode ser paga no momento em que a eleição da Seção 83 (b) é feita. Se a eleição for feita, o exercício das opções não será um evento tributável. Em vez disso, o exercício será simplesmente uma compra (mais como as regras ISO discutidas abaixo), mas o spread entre o preço de exercício da opção e o valor então da ação não constituirá renda. Tudo isso torna a eleição da Seção 83 (b) um dispositivo bastante bacana.
Antes de prosseguirmos, apenas algumas precauções sobre as 83 (b) eleições. Primeiro, só porque um NSO tem um valor zero não significa que uma eleição 83 (b) não seja necessária se você quiser converter o ganho potencial em ganho de capital. O IRS há muito tempo argumenta com sucesso (e o Nono Circuito, pelo menos, concordou) que um valor zero deve ser apresentado para converter uma opção de valor zero em um ativo de ganho de capital quando a opção for exercida posteriormente. . Ver Alves v. Comissário, 79 T. C. 864 (1982), affd. 734 F.2d 478 (9º Cir. 1984).
Outro ponto sobre 83 (b) eleições merece menção, simplesmente porque muitos erros são cometidos aqui - mdash; incluindo por profissionais. Uma eleição 83 (b) deve ser feita dentro de 30 dias da concessão da propriedade restrita (neste caso, as opções). A eleição deve ser feita dentro deste período de 30 dias, e uma cópia da eleição deve acompanhar o retorno do contribuinte para o ano em que as opções foram concedidas. Eu não sei bem o que o IRS faz com as 83 (b) eleições (talvez eles entrem em um buraco negro em algum lugar), então alguns podem argumentar que este mandato de 83 (b) de arquivamento e timing pode não ter nenhum dente. No entanto, eu certamente gostaria de ter uma prova de que eu havia apresentado a 83 (b) eleição para evitar o desastre.
Vamos analisar a dedução fiscal corporativa por um momento, antes de nos voltarmos para o tratamento contábil. Para fins fiscais, quando um NSO é emitido, a empresa ainda não "pagou" nada até o momento em que é tributável ao empregado. Há uma reciprocidade previsível aqui. Assumindo que o NSO está sujeito a restrições (como a maioria é), não há renda para o empregado e nenhuma dedução à empresa, até o momento em que essas restrições caducarem. Ou, como no caso descrito acima, se o NSO for exercido e a opção tiver um spread entre o preço de exercício e o valor justo de mercado, esse montante de spread deve ser considerado como receita pelo empregado / acionista. Naturalmente, isso gera uma dedução correspondente para o spread para a empresa.
Tratamento de demonstrações financeiras de NSOs.
O tratamento fiscal dos NSOs é bastante simples. Felizmente, esse também é o caso do tratamento de suas demonstrações contábeis. Uma empresa não é obrigada a assumir uma acusação contra os ganhos no momento em que os NSOs são concedidos. É somente quando eles são exercidos (e a compensação é pagável) que uma cobrança aos ganhos é necessária. Veja FASB.
No caso de uma eleição da Seção 83 (b), que, por definição, envolve o fato de o empregado / detentor de ações fazer uma opção para incluir no resultado algo agora, o mesmo encargo das demonstrações contábeis se aplicaria à empresa. Naturalmente, isso só se aplicaria na medida em que o empregado / detentor de ações tivesse algo em renda. Como observado acima, a eleição 83 (b) é frequentemente registrada com um rendimento zero ou muito pequeno, portanto, isso não é uma grande preocupação para a demonstração financeira da empresa.
Iniciador de impostos e contabilidade para opções de ações não qualificadas, vol. 9, No. 10, The M & amp; A Tax Report (Maio de 2001), p. 1

26 CFR 1.83-7 - Tributação de opções de ações não qualificadas.
(a) Em geral. Se for concedido a um empregado ou contratado independente (ou seu beneficiário) em conexão com a prestação de serviços, uma opção para a qual a seção 421 (relacionada geralmente a certas opções qualificadas e outras) não se aplicar, a seção 83 (a) deverá ser aplicada. a essa concessão se a opção tiver um valor justo de mercado prontamente determinável (determinado de acordo com o parágrafo (b) desta seção) no momento em que a opção for concedida. A pessoa que realizou tais serviços realiza uma compensação sobre tal concessão no momento e no valor determinado de acordo com a seção 83 (a). Se a seção 83 (a) não se aplica à outorga de tal opção, porque a opção não tem um valor de mercado prontamente determinável no momento da concessão, as seções 83 (a) e 83 (b) devem ser aplicadas no momento da concessão. a opção é exercida ou alienada, mesmo que o valor justo de mercado de tal opção possa ter se tornado prontamente determinável antes de tal prazo. Se a opção for exercida, as seções 83 (a) e 83 (b) se aplicam à transferência de propriedade de acordo com tal exercício, e o empregado ou contratado independente realiza compensação sobre a transferência no momento e no valor determinado de acordo com a seção 83 ( a) ou 83 (b). Se a opção for vendida ou descartada em uma transação em condições normais de mercado, as seções 83 (a) e 83 (b) se aplicam à transferência de dinheiro ou outra propriedade recebida da mesma maneira que as seções 83 (a) e 83 (b) teria aplicado a transferência de propriedade de acordo com o exercício da opção. A sentença anterior não se aplica a uma venda ou outra disposição da opção a uma pessoa relacionada ao provedor de serviços que ocorra em ou após 2 de julho de 2003. Para essa finalidade, uma pessoa está relacionada ao provedor de serviços se -
(1) A pessoa e o prestador de serviços têm uma relação entre eles especificada na seção 267 (b) ou 707 (b) (1), sujeita às modificações que a linguagem & quot; 20% & # x201D; é usado em vez de & # x201C; 50% & # x201D; cada lugar aparece nas seções 267 (b) e 707 (b) (1), e a seção 267 (c) (4) é aplicada como se a família de um indivíduo incluísse o cônjuge de qualquer membro da família; ou.
(2) A pessoa e o prestador de serviços estão envolvidos em negócios ou negócios sob controle comum (dentro do significado da seção 52 (a) e (b)); desde que uma pessoa não esteja relacionada com o prestador de serviços se a pessoa for o destinatário do serviço no que diz respeito à opção ou ao concedente da opção.
(b) Definitivamente definível -
(1) Ativamente negociados em um mercado estabelecido. As opções têm um valor no momento em que são concedidas, mas esse valor normalmente não é prontamente determinável a menos que a opção seja ativamente negociada em um mercado estabelecido. Se uma opção for ativamente negociada em um mercado estabelecido, o valor justo de mercado de tal opção é prontamente determinável para os fins desta seção, aplicando as regras de avaliação estabelecidas em & # xA7; 20.2031-2.
(2) Não negociado ativamente em um mercado estabelecido. Quando uma opção não é ativamente negociada em um mercado estabelecido, ela não possui um valor de mercado justo prontamente determinável, a menos que seu valor justo de mercado possa ser medido com razoável precisão. Para fins desta seção, se uma opção não for ativamente negociada em um mercado estabelecido, a opção não terá um valor justo de mercado prontamente determinável quando concedida, a menos que o contribuinte possa demonstrar que todas as seguintes condições existem:
(i) A opção é transferível pelo oponente;
(ii) A opção é exercida imediatamente na íntegra pelo oponente;
(iii) A opção ou a propriedade sujeita à opção não está sujeita a nenhuma restrição ou condição (além de uma garantia ou outra condição para garantir o pagamento do preço de compra) que tem um efeito significativo sobre o valor justo de mercado da opção. ; e.
(iv) O valor justo de mercado do privilégio de opção é prontamente determinável de acordo com o parágrafo (b) (3) desta seção.
(3) privilégio de opção. O privilégio de opção no caso de uma opção de compra é a oportunidade de se beneficiar durante o período de exercício da opção de qualquer aumento no valor da propriedade sujeita à opção durante esse período, sem arriscar qualquer capital. Da mesma forma, o privilégio de opção no caso de uma opção de venda é a oportunidade de se beneficiar durante o período de exercício de uma diminuição no valor da propriedade sujeita à opção. Por exemplo, se em algum momento durante o período de exercício de uma opção de compra, o valor justo de mercado da propriedade sujeita à opção for maior do que o preço de exercício da opção, um lucro pode ser realizado exercendo a opção e vendendo imediatamente a propriedade. assim adquirido pelo seu maior valor de mercado. Independentemente de qualquer ganho ser realizado imediatamente no momento em que uma opção é concedida, o valor justo de mercado de uma opção de compra inclui o valor do direito de se beneficiar de qualquer aumento futuro no valor da propriedade sujeita à opção ( em relação ao preço de exercício da opção), sem risco de capital. Portanto, o valor justo de mercado de uma opção não é meramente a diferença que pode existir em um determinado momento entre o preço de exercício da opção e o valor da propriedade sujeita à opção, mas também inclui o valor do privilégio de opção pelo restante da opção. o período de exercício. Consequentemente, para fins desta seção, ao determinar se o valor justo de mercado de uma opção é prontamente determinável, é necessário considerar se o valor do privilégio da opção inteira pode ser medido com razoável precisão. Ao determinar se o valor do privilégio de opção é prontamente determinável, e ao determinar a quantia de tal valor quando tal valor é prontamente determinável, é necessário considerar -
(i) Se o valor da propriedade sujeita à opção pode ser determinado;
(ii) a probabilidade de qualquer valor determinável de tal propriedade aumentar ou diminuir; e.
(iii) A duração do período durante o qual a opção pode ser exercida.
c) Requisitos de apresentação de relatórios. [Reservado]
(d) Esta seção se aplica a partir de 2 de julho de 2003. Para transações anteriores a essa data, consulte & # xA7; 1.83-7 como publicado em 26 CFR parte 1 (revisado em 1 de abril de 2003).
Esta é uma lista de seções do Código dos Estados Unidos, Estatutos Gerais, Leis Públicas e Documentos Presidenciais, que fornecem autoridade para a regulamentação desta Parte CFR.
Não é garantido que seja preciso ou atualizado, embora atualizemos o banco de dados semanalmente. Mais limitações na precisão são descritas no site do GPO.

Opções de ações não qualificadas.
Conseqüências fiscais de opções de ações não qualificadas (não estatutárias).
Código da Receita Federal A Seção 83 regula opções de ações não estatutárias. As opções de ações não estatutárias acionam a renda ordinária para você em algum momento e produzem uma dedução de compensação para o empregador. & sect; 83 contém duas regras que afetam todas as transações de opções de ações não estatutárias. Nas seguintes circunstâncias, todas as opções de ações são consideradas não negociadas ativamente em um mercado estabelecido. A tributação na Grant (1) e na seção 83 se aplicará à concessão de uma opção de compra de ações não-estatutária somente se a opção tiver um valor justo de mercado prontamente determinável no momento de sua outorga. As opções de ações não estatutárias devem atender a quatro condições para ter um valor de mercado justo prontamente determinável. A opção é transferível pelo locatário. A opção é exercida imediatamente na íntegra pelo oponente. Nem a opção nem a propriedade subjacente estão sujeitas a quaisquer restrições que tenham um efeito significativo no valor da opção. O valor justo de mercado do privilégio de opção é prontamente determinável. Assim, a avaliação do privilégio de opção requer uma previsão do curso futuro do valor da propriedade subjacente, algo que muitas vezes é impossível fazer com precisão razoável. Esse único requisito, por si só, efetivamente nega o status de valor justo de mercado prontamente determinável na concessão à maioria das opções. Tratamento: supondo que as quatro condições acima sejam atendidas, o valor justo de mercado menos qualquer valor pago pela opção será tributado no exercício tributável da concessão e tratado como receita de remuneração (receita ordinária). Não há nenhuma conseqüência fiscal sobre o exercício da opção. Após a venda do estoque, você perceberá ganho de capital. O valor do ganho será o preço de venda reduzido pela base do estoque. A base será igual à soma do valor por ação pago pelo exercício da opção e qualquer valor incluído na receita na outorga das opções. A Tributação no Exercício (2) e no item 83 se aplicará à transferência de propriedade de acordo com o exercício de uma opção de compra de ações não estatutária somente se a opção não tiver um valor justo de mercado prontamente determinável em sua concessão. Tratamento: Não há evento tributável na data da concessão. Se a propriedade subjacente não estiver restrita quando você exercer as opções, a receita de remuneração é computada como a diferença entre o valor justo de mercado na data de exercício e a data da concessão. O efeito de não ter um evento tributável no momento da concessão é tratar como renda de compensação, e não ganho de capital, a valorização da propriedade subjacente à opção entre concessão de opção e exercício. Quando você vender as ações, a base das ações será igual à soma do preço de exercício mais o valor incluído na receita ordinária no exercício. Se a propriedade subjacente estiver restrita no exercício, você adiará o evento tributável em relação ao exercício das opções até que as restrições expirem. No entanto, você pode fazer uma seleção do & sect; 83 (b) dentro de 30 dias após a transferência da propriedade. Isso essencialmente encerra o evento tributável no exercício e fornece uma oportunidade para limitar a renda ordinária da transação a qualquer diferença na data em que a propriedade é transferida entre o valor justo de mercado e o valor pago pela propriedade. Qualquer valorização na propriedade após a data de transferência é convertida em receita de ganho de capital. O empregador receberá uma dedução no ano em que a inclusão do rendimento do empregado terminar. Por exemplo, a dedução é permitida (1) no ano do empregador que termina com o ano do empregado (ou seja, o empregador e o empregado usam o mesmo ano tributável); ou (2) no ano do empregador em que o ano do empregado termina (ou seja, se o empregado e o empregador usarem diferentes anos tributáveis). Geralmente, a dedução do empregador é a mesma quantidade incluída.
renda ordinária pelo empregado; no entanto, a dedução do empregador pode ser limitada em certos casos.
Sob ambas as regras acima, o período de detenção para a propriedade adquirida em uma transação de & se tem início com a data em que a propriedade se torna tributável como receita de compensação. As seguintes taxas marginais máximas estão em vigor:
A renda proveniente de transações de opções de ações não estatutárias sob o item 83 aciona o recebimento de salários para fins de imposto retido na fonte. A obrigação de pagar impostos de emprego e de reter imposto de renda geralmente pertence ao empregador. É mais do que provável que o empregador suspenda o FICA, o Medicare e retenha outras indenizações em dinheiro pagas a você.
Perguntas frequentes.
Q1 A concessão de uma opção não estatutária resultará em responsabilidade de imposto de renda federal para mim?
Q2 O exercício de uma opção não estatutária resultará em responsabilidade do imposto de renda federal para mim se a opção não tiver um valor de mercado justo prontamente determinável na data da concessão?
Q3 E se as ações compradas sob uma Opção Não Estatutária estiverem sujeitas a um risco substancial de perda?
Q4 Qual é o efeito de fazer uma eleição da Seção 83 (b)?
Você deve arquivar a eleição da Seção 83 (b) com a Receita Federal dentro de trinta (30) dias após a data em que a opção é exercida, e qualquer renda ordinária resultante de tal eleição estará sujeita aos requisitos de retenção fiscal aplicáveis.
Q5 Quais informações devem ser incluídas em uma eleição da Seção 83 (b)?
Q6 Vou reconhecer receita adicional quando vender ações adquiridas sob uma Opção Não Estatutária?
Q7. Quais são as conseqüências do imposto federal para o empregador.
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Sempre arquive seu 83 (b)
Um dos termos mais valiosos em seu contrato de opção é a capacidade de exercer suas opções antes que elas sejam adquiridas. A capacidade de se exercitar antecipadamente permite que você altere o ganho em todas as suas opções, desde a renda ordinária até um ganho de capital de longo prazo, que é tributado a uma taxa muito mais baixa.
Não pretendo que isso soe como um anúncio de serviço público, mas você deve arquivar seus 83 (b) em até 30 dias a partir do início do exercício. Infelizmente, há muitas pessoas que não se surpreendem com o grande imposto que recebem.
O que exatamente é um 83 (b)?
Seção 83 do Internal Revenue Code afirma que você não tem que reconhecer o rendimento de possuir capital próprio em uma empresa até que o estoque de coletes. Parece bastante simples.
Seção 83 (b) refere-se a uma eleição especial que você pode fazer com o IRS para que eles saibam que, apesar do fato de você ainda não ter investido suas ações, você ainda deseja reconhecer a renda associada à propriedade imediatamente. Se você registrar a eleição 83 (b) antes de sua ação se valorizar com o preço de exercício, não haverá renda e, portanto, nenhum imposto será devido.
Por que alguém iria querer pagar os impostos antecipadamente?
Nas últimas 83 (b) eleições foram uma questão de nicho que em grande parte aplicada apenas aos fundadores de empresas. Ao contrário da maioria dos funcionários, os fundadores recebem suas ações por uma fração de centavo, e não na forma de uma opção. Na maioria das vezes, quando uma equipe fundadora cria capital de risco, os termos desse investimento incluem a exigência de que os fundadores adquiram suas ações ao longo de quatro anos.
Pode soar estranho que os fundadores, que são donos da empresa, concordem voluntariamente com um cronograma de aquisição, mas os investidores exigem que ela forneça um incentivo para os fundadores permanecerem por todo o prazo provável do investimento de capital de risco. Os fundadores que estão no conhecimento arquivariam sua eleição 83 (b) antes que eles levantassem dinheiro (ou seja, antes de seu patrimônio se valorizar) para iniciar o relógio na qualificação para um Ganho de Capital de Longo Prazo e assim não ter que pagar nenhum imposto até que eles vendam suas ações.
A capacidade de se exercitar antecipadamente permite que você altere o ganho em todas as suas opções, desde a renda ordinária até um ganho de capital de longo prazo, que é tributado a uma taxa muito mais baixa.
Como a concorrência por funcionários de destaque cresceu na última década, muitas empresas começaram a oferecer aos seus funcionários que receberam opções de ações a capacidade de exercer suas opções antecipadamente, de modo que pudessem se beneficiar de um tratamento fiscal mais favorável. Você deve se lembrar de que descrevemos o exercício precoce como uma das 14 perguntas cruciais que você deve fazer sobre suas opções.
A maioria das opções de ações de empresas de tecnologia são adquiridas ao longo de quatro anos, com um período de um ano. Em termos práticos, você recebe 25% de suas opções de ações em seu aniversário de um ano e, normalmente, 1/48 de sua concessão de ações original em todos os aniversários mensais após esse ponto.
O exercício antecipado permite que você exerça essa opção antes de ter investido seu estoque. Como resultado, é possível que muitos funcionários iniciais comprem algumas ou todas as suas ações antes de suas datas de aquisição.
Por que você pagaria pelo estoque antes da aquisição?
Você pode estar se perguntando por que você pagaria pelo seu estoque antes de ele ter investido. Afinal, as opções têm valor. O direito de comprar ações a um preço fixo por um período prolongado de tempo é potencialmente muito valioso, em parte porque você não precisa inventar o dinheiro para a ação imediatamente e pode optar por exercê-la a qualquer momento.
Os Estados Unidos premiam indivíduos que detêm seus investimentos por mais de um ano com impostos com desconto. Essas taxas de imposto sobre ganhos de capital de longo prazo baseiam-se em quando você adquiriu suas ações pela primeira vez. "Exercitar" suas opções de ações significa literalmente comprar suas ações, então, quanto mais cedo você se exercitar, mais cedo poderá vender suas ações com uma taxa de imposto com desconto.
A partir de 2013, a alíquota federal de Long Term Capital Gains é de 20% (com uma sobretaxa de 3,8% para indivíduos que ganham mais de US $ 200.000). A alíquota marginal marginal máxima do imposto de renda de 39,6% é significativamente maior. Para um ganho de US $ 100.000, isso pode significar uma diferença de mais de US $ 15.800 em impostos adicionais.
Por que você deve impostos quando você compra ações privadas?
Ao ingressar em uma empresa privada, você normalmente recebe opções de ações pelo valor justo de mercado das ações ordinárias da empresa. Esse valor, a propósito, é tipicamente um desconto significativo para os capitalistas de risco de preço e outros investidores pagaram por suas ações preferenciais, que têm direitos adicionais. As opções são concedidas aos funcionários com desconto para o preço dos investidores devido às preferências exclusivas concedidas às ações dos investidores. Isso cria uma recompensa significativa para os funcionários dispostos a assumir o risco de ingressar em uma empresa em estágio inicial.
Você deve arquivar o seu 83 (b) dentro de 30 dias do seu exercício inicial.
Quando você exercita sua opção de compra de ações, você paga o preço de exercício da opção por cada ação. O IRS considera a diferença entre o valor justo de mercado atual e seu preço de exercício como receita no ano calendário corrente, como receita ordinária (para uma Opção de Compra Não Qualificada) ou como um item de preferência AMT (para Opções de Ações de Incentivo).
Se você exercer sua opção de compra de ações antes que seu valor justo de mercado aumente, você acabará reconhecendo a renda zero naquele ano. Se você esperar até que o valor justo de mercado suba, então você pode facilmente acabar na difícil situação de imposto de renda devido, mas não conseguir vender suas ações (porque é privado) para pagar esses impostos. Nós explicamos este cenário em detalhes em três maneiras de evitar problemas fiscais quando você exercita opções.
O que isso tem a ver com o 83 (b)?
Se você exercer suas opções de ações antecipadamente, você compra as ações do seu empregador. No entanto, se você ainda não tiver investido esse estoque, a Seção 83 do Código de receita declara que você não é o proprietário dos impostos até que ele seja aceito.
Na prática, isso significa que toda vez que você adquirir ações adicionais de suas opções de ações exercidas (no período de um ano e todos os meses depois), o IRS espera que você declare a receita com base na diferença entre o preço de exercício e o valor daquele estoque naquela data. Isso pode criar uma grande responsabilidade fiscal para você em um momento em que você não pode realmente vender suas ações para pagar os impostos, se você trabalha para uma empresa cujas ações ordinárias aumentam de valor.
83 (b) Para o Resgate.
A eleição 83 (b) resolve esta questão, de maneira elegante e simples. É um formulário que você envia para a Receita Federal que declara, explicitamente, que, mesmo que você ainda não tenha investido suas ações, deseja ser tratado como se tivesse total propriedade na data do exercício. (É por isso que, a propósito, você só precisa arquivar o 83 (b) quando você exercer opções de ações que você ainda não tenha adquirido.)
Assim, se você exercer suas opções de ações quando o valor justo de mercado for igual ao preço de exercício, o item 83 (b) deixa você sem responsabilidade tributária até que você realmente venda suas ações.
A corrida contra o 83 (b) relógio.
Existem dois problemas práticos com a apresentação de um 83 (b).
Não existe tal formulário no site do IRS. Não está lá. A boa notícia é que a maioria das empresas que permitem que seus funcionários exerçam as opções de ações antecipadamente também lhe fornecerá um formulário 83 (b), que abrange os campos e as assinaturas necessários. Seu formulário de eleição 83 (b) pode ser encontrado em seu documento de contrato de opção. Existe um limite de tempo. Você tem 30 dias a partir da data do exercício para obter o seu formulário eleitoral 83 (b) para o IRS. Não há período de carência. Se alguma vez houve um tempo para enviar uma cópia impressa via correio certificado com um recibo de retorno, é isso. Como em tudo relacionado a impostos, a documentação é sua amiga.
A decisão de antecipar ou não as opções de compra de ações é complicada e pode não fazer sentido em algumas situações. No entanto, se você decidir se exercitar precocemente, lembre-se: Sempre registre seu 83 (b)!
Este artigo não tem a intenção de ser um conselho fiscal, e a Wealthfront não representa de forma alguma que os resultados aqui descritos resultarão em qualquer consequência tributária específica. Os potenciais investidores devem consultar os seus consultores fiscais pessoais sobre as consequências fiscais com base nas suas circunstâncias particulares. A Wealthfront não assume nenhuma responsabilidade pelas conseqüências fiscais para qualquer investidor de qualquer transação.
Sobre o autor.
Adam Nash, CEO da Wealthfront, é um defensor comprovado do desenvolvimento de produtos que vão além da utilidade para encantar os clientes. Adam juntou-se à Wealthfront como COO depois de um período na Greylock Partners como Executive-in-Residence. Antes da Greylock, ele foi vice-presidente de gerenciamento de produtos no LinkedIn, onde criou as equipes responsáveis ​​pelo produto principal, experiência do usuário, plataforma e dispositivos móveis. Adam ocupou vários cargos de liderança no eBay, incluindo o de Diretor do eBay Express, bem como funções estratégicas e técnicas no Atlas Venture, na Preview Systems e na Apple. Adam possui MBA pela Harvard Business School e bacharelado e mestrado em Ciência da Computação pela Stanford University.
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